Bulan ini, Kepala Divisi Investigasi Kriminal IRS mengungkap aturan baru yang memungkinkan pengungkapan sukarela atas pajak yang belum dilaporkan hingga Desember, dengan sanksi lebih ringan bagi wajib pajak yang melapor secara proaktif. Roger Ver, dikenal sebagai Bitcoin Jesus, telah membayar sekitar US$49,9 juta dalam bentuk pajak, sanksi, dan bunga kepada IRS setelah diburu satu dekade kemudian karena kurang melaporkan kepemilikan Bitcoin saat melepaskan kewarganegaraan AS pada 2014. Bagaimana wajib pajak AS yang memegang aset kripto sebaiknya melangkah? Artikel ini dimulai dari kasus Ver, lalu menjelaskan aturan baru IRS, alasan pajak pelepasan kewarganegaraan dapat diterapkan retroaktif hingga sepuluh tahun, dan cara melaporkan aset on-chain kepada IRS. Kasus Roger Ver: tagihan pajak Bitcoin 2014. Roger Ver mulai membeli Bitcoin pada 2011 dan mendapat julukan Bitcoin Jesus karena aktif mempromosikannya. Pada Maret 2014, ia melepaskan kewarganegaraan AS setelah memperoleh kewarganegaraan Saint Kitts dan Nevis melalui imigrasi investasi. Menurut pengumuman Departemen Kehakiman AS, karena kekayaan bersihnya tinggi, ia wajib mengajukan formulir pajak terkait pelepasan kewarganegaraan dan membayar pajak keuntungan modal atas aset globalnya, termasuk Bitcoin. Dakwaan April 2024 menyebut Ver dan dua perusahaan AS yang dikendalikannya memegang sekitar 131.000 bitcoin pada Februari 2014, saat setiap koin bernilai sekitar US$871. Dari jumlah itu, perusahaan MemoryDealers dan Agilestar memegang sekitar 73.000 bitcoin. Jaksa menuduh ia memberikan informasi palsu kepada firma hukum dan lembaga penilaian, sehingga nilai kedua perusahaan dan bitcoin mereka jauh di bawah nilai sebenarnya, dan mengklaim secara pribadi tidak memiliki bitcoin. Dakwaan memperkirakan kerugian pajak setidaknya US$48 juta pada saat itu; Ver kemudian ditangkap di Spanyol. Ver mengakui dalam kesepakatan bahwa saat mengajukan pernyataan pelepasan kewarganegaraan pada Mei 2016, ia gagal melaporkan seluruh Bitcoin miliknya dan tidak membayar pajak keuntungan modal atas penjualan yang dianggap terjadi atas koin tersebut, sehingga menimbulkan kerugian pajak US$16.864.105. Ia juga mengakui bahwa kurangnya pelaporan itu bersifat sengaja, sehingga ia dikenai sanksi penipuan perdata maksimum (lebih dari US$12 juta) ditambah bunga. Pembayaran telah diselesaikan, setelah itu pihak penuntut mengajukan penarikan tuduhan. Aturan baru IRS 2026: sanksi dapat dikurangi bila wajib pajak proaktif melaporkan pajak terutang. Menurut Forbes, Jarod Koopman, kepala Divisi Investigasi Kriminal IRS, mengatakan pada UCLA Extension Tax Controversy Conference bahwa IRS sedang merevisi program pengungkapan sukarela dan berencana meluncurkannya pada Desember, dengan target menyelesaikan perkara dalam 120 hari setelah wajib pajak menyelesaikan pelaporan yang diwajibkan. Istilah selesai berarti IRS telah meninjau materi, menetapkan pajak, sanksi, dan bunga yang harus dibayar, serta mengonfirmasi jumlah akhir dengan wajib pajak. Laporan menyebut wajib pajak harus membawa seluruh SPT perbaikan yang telah disiapkan untuk tahun-tahun dengan pajak yang kurang atau tidak dilaporkan. Bagi pemegang aset on-chain, ini berarti harus melacak setiap transaksi selama bertahun-tahun dan menghitung harga beli awal per token—dalam perpajakan disebut dasar biaya—untuk menentukan pajak terutang. Waktu persiapan ini tidak termasuk dalam 120 hari. Mengenai besaran pengurangan sanksi, Koopman hanya menyatakan sanksi baru setelah pengungkapan sukarela akan jauh lebih rendah daripada tingkat saat ini, tanpa memberikan angka spesifik. IRS juga belum mengungkap tarif sanksi, syarat berlaku, atau tanggal efektif. Aturan yang berlaku saat ini mengenakan sanksi penipuan perdata 75% atas kewajiban pajak untuk tahun dengan beban pajak tertinggi, biasanya diterapkan secara retroaktif selama enam tahun—artinya sanksi setara 75% dari kewajiban pajak tertinggi dalam enam tahun terakhir. IRS juga mengizinkan pembayaran cicilan. Pajak pelepasan kewarganegaraan: jika terkait kecurangan, dapat diterapkan retroaktif hingga sepuluh tahun. Ver dapat dituntut satu dekade kemudian karena menipu IRS; dalam kasus seperti itu tidak ada batas waktu. Aturan pajak pelepasan kewarganegaraan AS menetapkan bahwa individu yang memenuhi kriteria covered expatriate dianggap telah menjual seluruh aset globalnya pada hari sebelum pelepasan dan wajib membayar pajak atas keuntungan modal yang timbul. Tiga kondisi dapat memicu status ini: kekayaan bersih melebihi US$2 juta; rata-rata kewajiban pajak penghasilan tahunan selama lima tahun terakhir melebihi ambang tahunan (US$206.000 untuk 2025); atau gagal menyatakan kepatuhan terhadap kewajiban pajak AS selama lima tahun sebelumnya. Covered expatriate juga harus mengajukan neraca global dan memberikan bukti kepatuhan. IRS telah lama memperlakukan mata uang virtual konvertibel sebagai properti, sehingga Bitcoin tunduk pada aturan yang sama dengan aset lain dalam hal penjualan yang dianggap terjadi, tanpa pengecualian. Batas waktu: periode penetapan standar IRS adalah tiga tahun, diperpanjang menjadi enam tahun jika penghasilan bruto kurang dilaporkan lebih dari 25%. Jika SPT bersifat curang atau diajukan dengan niat menghindari pajak, tidak ada batas waktu penetapan; IRS harus membuktikan niat curang dengan bukti yang jelas dan meyakinkan. Pengakuan bersalah Ver termasuk dalam ketentuan ini. Bagaimana melaporkan aset on-chain kepada IRS? Menurut hukum pajak AS, aset digital diperlakukan sebagai properti, bukan mata uang, sehingga setiap penjualan, pertukaran, atau pembayaran merupakan peristiwa kena pajak yang harus dilaporkan pada Form 8949 dan Schedule D. Bursa AS akan menerbitkan Form 1099-DA untuk penjualan setelah 31 Desember 2024, tetapi formulir 2025 hanya mencantumkan total hasil bruto; pelaporan dasar biaya dimulai dengan transaksi pada 2026. Kongres telah mencabut aturan broker untuk DeFi, sehingga Form 1099-DA kini hanya berlaku untuk platform kustodian terpusat; swap DeFi, sebagian besar transaksi NFT, dan transfer antardompet tidak akan muncul dalam formulir—tetapi bukan berarti bebas pajak; wajib pajak tetap harus melaporkan sendiri pelepasan aset tersebut. Staking, mining, airdrop, dan imbal hasil DeFi dikenai pajak sebagai penghasilan biasa berdasarkan nilai pasar wajar saat diterima, bukan sebagai keuntungan modal. Catatan dasar biaya harus dipelihara dengan cermat: untuk setiap transaksi yang menghasilkan laba, simpan hash transaksi, stempel waktu, nilai pasar wajar dalam dolar AS saat transaksi, dan biaya per unit. Transfer antara dompet sendiri tidak memicu kewajiban pajak, tetapi tetap memerlukan dokumentasi; jika tidak, saat rekonsiliasi dengan data broker, aset yang masuk dapat dianggap memiliki dasar biaya nol, sehingga seluruh jumlah berpotensi dikenai pajak. Odaily Planet Daily mengingatkan pembaca dengan kewajiban pajak AS terkait untuk segera melaporkan pajak sesuai ketentuan rinci.